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          2. 创投新葡京www.843333.com税收优惠扩围:留意优惠享受条件 有效规避税务风险

            来源:中国税务报 作者:赵琳 人气: 宣布时光:www.8522.com18-06-06
            摘要:近日,财务部、国度税务总局发出《关于创业投资新葡京www.843333.com和天使投资小我有关税收政策的通知》(财税〔www.8522.com18〕55号,以下简称55号文件)。根据55号文件,满足规定条件时,创业投资新葡京www.843333.com及天使投资小我投资始创科技型新葡京www.843333.com,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额。 近...
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            近日,财务部、国度税务总局发出《关于创业投资新葡京www.843333.com和天使投资小我有关税收政策的通知》(财税〔www.8522.com18〕55号,以下简称55号文件)。根据55号文件,满足规定条件时,创业投资新葡京www.843333.com及天使投资小我投资始创科技型新葡京www.843333.com,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额。

            最近几年来,国度对创业投资和天使投资陆续出台很多优惠政策,个中一项重要的优惠政策,就是在满足必定条件时,对始创新葡京www.843333.com投资额的70%,可以用于抵扣投资主体的应纳税所得额。该政策最初的享受主体,仅限于公司制创业投资新葡京www.843333.com,后来条件逐渐放宽。www.8522.com17年,国度试点政策规定,有限合股制创业投资新葡京www.843333.com小我合股人及天使投资小我,都属于可以享受优惠的主体。55号文件延续了上述试点政策,并将优惠推行到全国范围。

              享受主体须满足条件

            55号文件触及的享受优惠政策的主体,包含公司制创业投资新葡京www.843333.com、有限合股制创业投资新葡京www.843333.com和天使投资小我三种类型。值得留意的是,55号文件对享受主体的资格有严格限制,只有符合条件的主体才能享受响应优惠。

            55号文件对投资新葡京www.843333.com及小我与被投资的始创科技型新葡京www.843333.com的关系作了严格界定,以避免经过过程虚假的创业投资滥用优惠。55号文件请求,创业投资新葡京www.843333.com和天使投资小我不克不及是始创科技型新葡京www.843333.com的提议人,天使投资小我不克不及与始创科技型新葡京www.843333.com存在雇佣和劳务吩咐?消磨关系,也不克不及与新葡京www.843333.com的提议人、雇员存在亲属关系。创业投资新葡京www.843333.com或天使投资小我在投资后2年内,持股比例还有低于50%的限制。

            55号文件对被投资的始创型科技新葡京www.843333.com,限制为种子期、始创期科技型新葡京www.843333.com。具体而言,投资标的始创型科技新葡京www.843333.com应在中国境内(不包含港、澳、台地区)注册成立,新葡京www.843333.com需实施查账征收。从业人员不逾越www.8522.com0人,个中具有大年夜学本科以上学历的从业人数不低于30%,资产总额和年发卖收入均不逾越3000万元,在接收投资时设立时光不逾越5年(60个月),接收投资时及尔后2年内,未在境表里证券交易所上市。

            须要留意的是,以上请求都是按照接收投资的时点计算的(以接收投资前延续12个月的平均数计算,不足12个月的按实际月份数平均计算)。假设在投资后始创科技型新葡京www.843333.com从业人员情况产生变更,从业人员增长逾越www.8522.com0人,或接收投资后新葡京www.843333.com从业人数中大年夜学本科以上学历从业人员低于30%,或在投资后新葡京www.843333.com加快成长,年发卖收入逾越3000万元等,其实不影响税收优惠的享受。同时,只有经过过程增资方法,以现金出资直接投资,同时投资必须满2年才能享受优惠。经过过程提议设立、股权让渡等方法投资,或经过过程技巧入股、股权入股等方法出资,弗成享受抵扣应纳税所得额的优惠政策。

              不合主体优惠有差别

            55号文件规定,符合条件的公司制创业投资新葡京www.843333.com、有限合股制创业投资新葡京www.843333.com和天使投资小我对始创科技型新葡京www.843333.com投资满2年后,可以在其实缴投资额70%的范围内抵扣应纳税所得额。然则,不合组织情势的投资主体,在抵扣范围和抵扣时光上有细微差别。

            公司制创业投资新葡京www.843333.com,可以抵扣的范围为全部应纳税所得额,而有限合股制创业投资新葡京www.843333.com的合股人可以抵扣的范围,则限于其从合股制创业投资新葡京www.843333.com分得的所得。天使投资小我可以抵扣应纳税所得额的范围,限于让渡始创科技型新葡京www.843333.com股权时取得的股权让渡所得。

            从抵扣时光看,公司制创业投资新葡京www.843333.com和有限合股制创业投资新葡京www.843333.com,可以在投资满2年的昔时,在应纳税所得额中抵扣投资额。昔时不足抵扣的,可以在今后年度结转抵扣。天使投资小我,则必须在投资满2年后让渡始创科技型新葡京www.843333.com股权时,方能抵扣其让渡该始创科技型新葡京www.843333.com股权取得的应纳税所得额。

            值得留意的是,天使投资小我投资多个始创科技型新葡京www.843333.com的,对个中解决刊出清理的始创科技型新葡京www.843333.com的投资额,可按规定抵扣该天使投资小我让渡其他始创科技型新葡京www.843333.com股权的应纳税所得额。这项规定,减轻了小我天使投资的包袱,是一项利好。

              留意规避税务风险

            55号文件的出台,有力支撑了大年夜众创业、万众创新,减轻了创业投资新葡京www.843333.com和天使投资小我的税收包袱。但在具体实用过程当中,也有一些税务风险须要重点存眷。

             一是实缴的出资额才能作为计算抵扣金额的根据。根据我国司法规定,公司制新葡京www.843333.com及合股新葡京www.843333.com既可以认缴出资,也能够实缴出资。但在享受55号文件规定的税收优惠政策时,可以抵扣应纳税所得额的金额,仅限于实缴出资额的70%,未实缴部份弗成作为计算抵扣的根据。是以,纳税人豫备享受抵扣应纳税所得额的优惠政策时,需尽早留意这一规定,公道安排实缴出资筹划。

             二是需完成响应的优惠手续。出于税收征管的须要,我国税法一般规定,享受税收优惠政策时须要完成相干审批、立案或备查手续。55号文件中享受税收优惠的相干主体,应当按有关规定解决优惠手续。个中公司制创业投资新葡京www.843333.com及合股创业投资新葡京www.843333.com法人合股人可根据《新葡京www.843333.com所得税优惠政策事项解决办法》,采取“自行辨别、申报享受、相干材料保存备查”的方法解决。天使投资小我、合股创业投资新葡京www.843333.com小我合股人及被投资始创科技型新葡京www.843333.com,须要在投资环节解决投资抵扣立案,在抵扣环节申报投资抵扣情况。天使投资小我还需在始创科技型新葡京www.843333.com刊出清理时,向主管税务机关解决情况挂号。各相干主体要避免因法式榜样问题导致难以享受税收优惠政策或产生税务争议,遭受不须要的损掉。

            三是留意政策可以实用的时光。55号文件于www.8522.com18年5月14日宣布,除对天使投资小我所得税政策自www.8522.com18年7月1日起履行外,其他各项政策自www.8522.com18年1月1日起履行。须要留意的是,55号文件同时作出了一项有益于纳税人的规定——假设在前述履行日期前两年内产生的投资,即在www.8522.com16年1月1日落后行的投资(天使投资小我在www.8522.com16年7月1日以落后行的投资),在优惠政策履行日期后投资满2年,且符合其他条件的,一样可以享受抵扣应纳税所得额的优惠政策。是以,假设在55号文件宣布前所做的投资,仍可以审查是否是符合55号文件规定的条件,积极享受优惠政策。

             四是留意滥用政策的司法风险。随着税收法治扶植赓续加快,我国的税收征管越来越规范。纳税人在享受抵扣应纳税所得额的优惠政策时,需卖力审查是否是符合相干条件,照实立案和申报。供给虚假材料享受税收优惠政策的,可能被认定承当偷税等行政义务,同时可能被纳入掉信纳税人名单、实施结合惩戒等,构成犯法的,还将被穷究刑事义务。