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          税务专家云中飞谈影视明星税务稽查查察查察技能

          来源:易税易通 作者:云中飞 人气: 宣布时光:www.8522.com18-06-05
          摘要:一、肯定被查的主体及纳税地点 由于影视明星在展开营业时可能会以天然人、工作室(小我独资新葡京www.843333.com)、或有限公司的名义签合同,所以,云中飞建议起重要肯定被查的主体是谁及纳税地点在哪里。 (一)天然人,按劳务待遇征税,最高税负为收入32%(收入(1-www.8522.com%)4...
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            一、肯定被查的主体及纳税地点

          由于影视明星在展开营业时可能会以天然人、工作室(小我独资新葡京www.843333.com)、或有限公司的名义签合同,所以,云中飞建议起重要肯定被查的主体是谁及纳税地点在哪里。

          (一)天然人,按劳务待遇征税,最高税负为收入32%(收入×(1-www.8522.com%)×40%),云中飞认为如许的税负很高。

            【政策链接-1】根据《小我所得税法》第八条释义:小我所得税,以所得工资纳税义务人,以付出所得的单位或小我为扣缴义务人。

            【政策链接-2】《国度税务总局关于印发征收小我所得税若干问题的规定的通知》(国税发〔1994〕089号)第十九条:

          「工资、薪金所得是属于非自力小我劳务活动,即在机关、集团、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而取得的待遇;劳务待遇所得则是小我自力从事各类身手、供给各项劳务取得的待遇。二者的重要差别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这类关系。」

          假设是小我签订的一个不含增值税收入6000万的合同,须要缴纳增值税180万元,附加税费23万元,按劳务待遇所得征收小我所得税,付出方需代扣代缴:6000×(1-www.8522.com%)×40%-0.7=1919.3万元,合计2122.3万元。

          影视明星以天然人的身份签订的纳税地点:

            【政策链接-3】《国度税务总局、文化部关于印发<表演市场小我所得税征收治理暂行办法>的通知》(国税发[1995]171号

          第七条 参加组台(团)表演的演人员取得的待遇,由主办单位或承办单位经过过程银行转帐付出给演员地点单位或发放演人员表演许可证的文化行政部份或其授权单位的,经表演地点地主管税务机关确认后,由演人员地点单位或发放演人员许可证的文化行政部份或其授权单位,按实际付出给演人员小我的待遇代扣小我所得税,并在原单位地点地缴入金库。

          第八条 组台(团)表演,不按第七条所述方法付出演人员待遇,或虽按上述方法付出但未经表演地点地主管税务机关确认的,由向演人员付出待遇的表演经纪机构或主办、承办单位扣缴小我所得税,税款在表演地点地缴纳。申报的演人员待遇明显偏低又无合法来由的,主管税务机关可以在查帐核实的基本上,根据表演待遇总额、演人员分工、演员表演平日收费额等情况核定演人员的应纳税所得,扣缴义务人据此扣缴税款。

          固然国税发[1995]171号并没有明白纳税地点必须在表演本地,但云中飞听说有很多走穴的演员,不见税票不上台,所以一般都是在表演本地提早预交。

          别的,还要留意的是,假设影视明星长短居平易近小我的话,则要按《国度税务总局关于税收协定履行若干问题的通知布告国度税务总局通知布告》(www.8522.com18年第11号)第四条的规定征税。

          (二)影视明星工作室,注册为个别工商户,或成立小我独资、合股新葡京www.843333.com,最高税负为所得的35%,在无锡,小我独资可按收入的7%核定征收小我所得税,也就是说,在无锡,小我独资新葡京www.843333.com的最高税负为7%。云中飞认为,税负为7%是比较空想的一个税负。

          假设是工作室签订的一个不含增值税收入6000万的合同,须要缴纳增值税360万元,附加税费43万元,小我所得税应当核算扣除,假设工作室财务不健全,须要核定征收,在无锡,可以核定征收小我所得税6000×www.8522.com%×35%-1.475=418万元。

          云中飞这里须要提示你留意的是,根据《国度税务总局关于印发<小我所得税全员全额扣缴申报治理暂行办法>的通知》(国税发〔www.8522.com05〕www.8522.com5号)的规定,对「个别工商户的临盆经营所得」税目,付出方没有代扣代缴小我所得税的义务。是以,明星工作室须要在注册地自行申报小我所得税418万元。

          以上税费合计821万元。

          (三)有限公司,假设以有限公司签订的合同,由于新葡京www.843333.com所得税和小我所得税的出现反复征税问题,最高税负为所得的40%。以有限公司签订的合同不含增值税收入6000万,须要缴纳增值税360万元,附加税费43万元,新葡京www.843333.com所得税查账征收,要综合本钱费用才能精确计算出来;假设是核定征收,以最高30%的应税所得率来计算,约是450万元的新葡京www.843333.com所得税,然后分派给股东按www.8522.com%交纳小我所得税约270万,合计1123万元。

          有限公司的纳税地点为公司注册地。

          别的,影视明星假设把公司注册在霍尔果斯,将享受异常大年夜的税收优惠,今朝,国内的影视公司逾越一半在霍尔果斯注册了公司。

            【政策链接-4】《财务部、国度税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特别经济开辟区新葡京www.843333.com所得税优惠政策的通知》(财税[www.8522.com11]112号

          一、www.8522.com10年1月1日至www.8522.comwww.8522.com年12月31日,对在新疆喀什、霍尔果斯两个特别经济开辟区内新办的属于《新疆艰苦地区重点鼓励成长家当新葡京www.843333.com所得税优惠目次》(以下简称《目次》)范围内的新葡京www.843333.com,自取得第一笔临盆经营收入所属纳税年度起,五年内免征新葡京www.843333.com所得税。

          三十一、教导、文化、卫生、体育办事业

          6、广播影视制造、发行、交易、播映、出版、衍生品开辟。

          别的,云中飞提示:增值税、小我所得税处所保存部份还有返还。

            二、影视明星的税务稽查查察查察重点

            (一)合同的检查

            1、合同签订的主体是谁?是否是有阴阳合同?

          假设以影视明星工作室1个主体与片方签订2份合同,1份1000万元,1份5000万元,1000万元的对外颁布入账,5000万元不入账,这就是阴阳合同;然则,假设2个主体与片方签订2份合同,则不属于阴阳合同。

          例如,以演员F某为例,假定最初谈好的片酬是6000万元,那末F某的工作室与片方签订的对外可颁布片酬金额是1000万元,F某的子公司A可能会以入股投资的名义,和片方签订别的一个投资合同,而剩下的5000万元片酬,就会以终究影片票房分红的方法进入到F某的子公司A。如许,2个主体与片方签订2份合同,不属于阴阳合同。

          假设F某的子公司A真的以入股投资的名义,和片方签订别的一个投资合同,这里的检查重点是甚么呢?云中飞告诉你,很简单,就看他是小我独资、合股新葡京www.843333.com照样有限公司,根据《新葡京www.843333.com所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居平易近新葡京www.843333.com之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居平易近新葡京www.843333.com直接投资于其他居平易近新葡京www.843333.com取得的投资收益。《中华人平易近共和国新葡京www.843333.com所得税法实施条例》第八十三条规定,只有直接投资才免税。看清楚了吧,F某的子公司A假设是有限公司,分回的5000万属于直接投资,免税;F某的子公司A假设是小我独资、合股新葡京www.843333.com,分回的5000万属于间接投资,交税。云中飞告诉你这就是稽查查察查察重点,小我独资、合股新葡京www.843333.com其实不是100%的好器械。

            2、合同是否是有包税条目?假设包税到底包的是甚么税?

          云中飞先给你看一个所谓的包税条目:F明星工作室参加本片的表演工作,甲乙两边商定本片甲方(或甲方的剧组专用账户),以转账方法付出乙方酬金为总计人平易近币1000万元(现金税后款)。乙方将在收到甲方另行付出的税金后开具增值发票给甲方。这里现金税后款1000万元固然出现了税后两个字,但云中飞认为,这个条目问题很大年夜,从字面上知道,完全可以知道为增值税税后,假设这一切切拿现金并未缴小我所得税。即这里所谓的税后,只是指缴纳增值税的税后,不是缴纳小我所得税税的税后。由于,假设片方是向F明星工作室付出款项时,是不须要实施小我所得税代扣代缴义务的,假设片方片方是向F小我付出款项时,则必须实施小我所得税代扣代缴义务的。所以,云中飞提示你,将来签订包税条目时,必定要要讲清楚包甚么税。

          别的,税款包袱方假设想把包袱的税款进行税前扣除,云中飞提示你必须要按《国度税务总局办公厅关于沃尔玛(中国)投资有限公司有关涉税诉求问题的函》(国税办函【www.8522.com10】615号)规定的原则处理。

          【政策链接-5】《国度税务总局办公厅关于沃尔玛(中国)投资有限公司有关涉税诉求问题的函》(国税办函【www.8522.com10】615号

            二、关于新葡京www.843333.com在非居平易近贸易来往中取得含税金额发票的新葡京www.843333.com所得税税前扣除问题

          第三十七条对非居平易近新葡京www.843333.com取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实施源泉扣缴,以付出工资扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次付出或到期应付出时,从付出或到期应付出的款项中扣缴。假设合同商定非居平易近新葡京www.843333.com取得所得应纳中国税金由中国新葡京www.843333.com承当,且非居平易近新葡京www.843333.com出具收款发票注明金额为包含代扣代缴税金的总金额,原则上应许可计算新葡京www.843333.com所得税税前扣除,但主管税务机关应根据相关规定审核该项付出的真实性和公道性。

            (二)资金流水的检查

          云中飞认为,不查新葡京www.843333.com的资金流水,等于没有检查。根据征管律例定,税务机关可以检查从事临盆经营的涉嫌纳税人的银行存款账户,包含纳税人存款账户余额和资金来往情况。

            (三)发票的检查

          1、是否是有接收虚开增值税专用发票行动

          2、是否是开具搜集版大年夜头小尾增值税通俗发票行动(即例如先在增值税防伪体系10万,然后在购买的开票软件开100万)

            三、稽查查察查察定性

          小我独资新葡京www.843333.com,在核定征收的情况下,经过过程阴阳合同,隐瞒收入,是否是要定性偷税?

          云中飞认为,小我独资新葡京www.843333.com,在核定征收的情况下,一般不定偷税,然则,假设经过过程阴阳合同,隐瞒收入,如许就属于有手段,有造成少缴税款的成果,必须要定偷税的。