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                国度 税务总局通知布告 www.8522.com18年第26号 国度 税务总局关于宣布 《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》等报表的通知布告

                来源 :税屋 作者:税屋 人气: 宣布 时光 :www.8522.com18-05-24
                摘要:国度 税务总局关于宣布 《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》等报表的通知布告 国度 税务总局通知布告 www.8522.com18年第26号 www.8522.com18-5-17 为减轻纳税人办税包袱 ,有效 落实新葡京www.843333.com所得税各项政策,根据 《国度 税务总局关于进一步深化税务体系 放管服改...
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                国度 税务总局关于宣布 《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》等报表的通知布告

                国度 税务总局通知布告 www.8522.com18年第26号      www.8522.com18-5-17

                为减轻纳税人办税包袱 ,有效 落实新葡京www.843333.com所得税各项政策,根据 《国度 税务总局关于进一步深化税务体系 “放管服”改革 优化税收情况 的若干看法 》(税总发〔www.8522.com17〕101号)有关精力 ,现将修订后的《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》和《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,www.8522.com18年版)》予以宣布 ,并就有关事项通知布告 以下:

                一、《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》实用 于实行 查账征收新葡京www.843333.com所得税的居平易近 新葡京www.843333.com月度、季度预缴申报时填报。《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,www.8522.com18年版)》实用 于实行 核定 征收新葡京www.843333.com所得税的居平易近 新葡京www.843333.com月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。

                二、实行 《跨地区 经营汇总纳税新葡京www.843333.com所得税征收治理 办法 》(国度 税务总局通知布告 www.8522.com12年第57号宣布 )的跨地区 经营汇总纳税新葡京www.843333.com的分支机构,利用 《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

                三、省(自治区、直辖市和筹划 单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和筹划 单列市)内设立不具有法人资格 分支机构的新葡京www.843333.com,参照《跨地区 经营汇总纳税新葡京www.843333.com所得税征收治理 办法 》征收治理 的,新葡京www.843333.com的分支机构依照 本通知布告 第二条规定 填报纳税申报表。

                四、本通知布告 自www.8522.com18年7月1日起实施。《国度 税务总局关于宣布 〈中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(www.8522.com15年版)等报表〉的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 www.8522.com15年第31号)、《国度 税务总局关于修改 新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 www.8522.com15年第79号)同时废除 。

                特此通知布告 。

                附件:1.中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)

                2.中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,www.8522.com18年版)

                国度 税务总局

                www.8522.com18年5月17日

                关于《国度 税务总局关于宣布 〈中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)〉等报表的通知布告 》的解读

                近日,国度 税务总局宣布 了《关于宣布 〈中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)〉等报表的通知布告 》(以下简称《通知布告 》),对《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com15年版)》《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,www.8522.com15年版)》进行了修订。现解读以下:

                  一、修订背景

                随着 最近几年来新葡京www.843333.com所得税相干 政策赓续 完善 ,税务体系 “放管服”改革 赓续 深化,原有新葡京www.843333.com所得税预缴纳税申报表已不克不及 满足 填报须要 。根据 《国度 税务总局关于进一步深化税务体系 “放管服”改革 优化税收情况 的若干看法 》(税总发〔www.8522.com17〕101号)有关精力 ,为了进一步优化税收情况 ,切实减轻纳税人办税包袱 ,周全 落实新葡京www.843333.com所得税相干 政策,税务总局在广泛 收罗 各方看法 的基本 上,对《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com15年版)》等申报表进行了修订。

                  二、修订原则

                本次修订重要 遵照 “精简填报内容、周全 落实政策、优化申报体验”的原则。经过进程 对《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com15年版)》等申报表进行大年夜 幅精简、归并 和优化,削减 数据项逾越 65%。同时,参照《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税年度纳税申报表(A类,www.8522.com17年版)》的表单构造 、设计标准 ,对新葡京www.843333.com所得税预缴纳税申报表进行了规范和同一 。

                  三、重要 变更

                《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》等报表,重要 在以下方面进行了优化:

                (一)简化表单设置

                撤消 《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com15年版)》及其附表中的“本期金额”列,只保存 “累计金额”列。对原《固定资产加快 折旧(扣除)明细表》进行大年夜 幅简化,将数据项由185项削减 至30项,精简84%。综合统计,修订后的表单数据项将削减 65%以上。

                (二)优化报表构造

                调解 申报表填报方法 ,对《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com15年版)》《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,www.8522.com15年版)》中的反复 行次进行归并 处理 。参照《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税年度纳税申报表(A类,www.8522.com17年版)》,将《新葡京www.843333.com所得税汇总纳税分支机构所得税分派 表》作为附表纳入申报表体系 。

                (三)完善 填报内容

                根据 政策调解 和落实优惠的须要 ,弥补 、调解 了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(Awww.8522.com1010)、《减免所得税优惠明细表》(Awww.8522.com1030)等表单的行次内容,确保符合 条件 的纳税人可以或许 及时 、足额享遭到税收优惠。增长 预缴方法 、新葡京www.843333.com类型等标识信息和附报信息内容,为实现智能填报供给 有力支持 。

                  四、分支机构填报要求

                实行 《跨地区 经营汇总纳税新葡京www.843333.com所得税征收治理 办法 》的跨地区 经营汇总纳税新葡京www.843333.com的分支机构,利用 《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)》进行月度、季度预缴申报和汇算清缴申报。

                省(自治区、直辖市和筹划 单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和筹划 单列市)内设立不具有法人资格 分支机构的新葡京www.843333.com,参照《跨地区 经营汇总纳税新葡京www.843333.com所得税征收治理 办法 》征收治理 的,分支机构也应当 依照 《通知布告 》第二条的规定 填报纳税申报表。

                  五、实行 时光

                《通知布告 》自www.8522.com18年7月1日起实施。实行 按月预缴的居平易近 新葡京www.843333.com,从www.8522.com18年6月份申报所属期开端 ,实用 本《通知布告 》;实行 按季预缴的居平易近 新葡京www.843333.com,从www.8522.com18年第2季度申报所属期开端 ,实用 本《通知布告 》。

                明白 财税:

                有关房开新葡京www.843333.com估计 毛利额的填报,www.8522.com18年版申报表在填表解释 方面进行了修改 ,具体修改 内容以下:

                第4行“特定营业 计算 的应纳税所得额”:从事房地产开辟 等特定营业 的纳税人,填报依照 税收规定 计算 的特定营业 的应纳税所得额。房地产开辟 新葡京www.843333.com发卖 未落成 开辟 产品 取得的预售收入,依照 税收规定 的估计 计税毛利率计算 的估计 毛利额填入此行。新葡京www.843333.com开辟 产品 落成 后,其未落成 预售环节依照 税收规定 的估计 计税毛利率计算 的估计 毛利额在汇算清缴时调解 ,月(季)度预缴纳税申报时不调解 。本行填报金额不得小于本年 上期申报金额。

                《中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com15年版)》的填报解释 :

                “第5行“特定营业 计算 的应纳税所得额”:从事房地产开辟 等特定营业 的纳税人,填报依照 税收规定 计算 的特定营业 的应纳税所得额。房地产开辟 新葡京www.843333.com发卖 未落成 开辟 产品 取得的预售收入,依照 税收规定 的估计 计税毛利率计算 的估计 毛利额填入此行。

                www.8522.com18年版填报解释 和www.8522.com15年版填报解释 有以下变更 :

                1、增长 了“新葡京www.843333.com开辟 产品 落成 后,其未落成 预售环节依照 税收规定 的估计 计税毛利率计算 的估计 毛利额在汇算清缴时调解 ,月(季)度预缴纳税申报时不调解 。”该解释 白 了房开新葡京www.843333.com未落成 产品 收入转为落成 产品 收入后,其结转的管帐 利润在预缴时须要 先纳税,比及 汇缴时才能 进行调减,具体是在A105010报表第27行至29行填报。如许 填写会导致在预缴时弗成 避免地存在反复 纳税。

                2、增长 “本行填报金额不得小于本年 上期申报金额。”该解释 要求 “特定营业 计算 的应纳税所得额”这行填报的金额不克不及 为负数,也不克不及 小于本年 上期申报的金额,再次明白 不克不及 由于未落成 产品 收入结转落成 产品 收入,工资 地在预缴时冲减估计 毛利额。

                上述规定 使人十分不解,一向 以来房开新葡京www.843333.com在预缴时可能存在反复 纳税问题,本来 新葡京www.843333.com可以自行经过进程 “利润总额”行次调解 来避免反复 纳税,有些省局比如 天津还许可 “特定营业 计算 的应纳税所得额”该行次填写负数。此次 www.8522.com18年版申报表宣布 后,税务总局的意图很明白 ,房开新葡京www.843333.com在预缴时反复 纳税,汇缴时再做调解 。

                新所得税季度申报表会造成房地产新葡京www.843333.com反复 缴税么?<杨春根>

                国税总局26号通知布告 揭橥 了18版新葡京www.843333.com所得税季度申报表,新表的一个修改 点引发了房地产新葡京www.843333.com的存眷 ,在对主表第4行“特定营业 计算 的应纳税所得额”解释 中作出了限制性规定 :本行填报金额不得小于上期申报金额。有些人认为 这一解释 ,会导致房地产新葡京www.843333.com反复 缴税,也有人说不会。

                X房地产公司的X项目,www.8522.com18年7月取得预售证,当月售罄发卖 收入1亿,www.8522.com19年7月完成落成 立案 ,www.8522.comwww.8522.com年2月交房。本地 所得税估计 毛利率15%,不推敲 增值税、土增税、城建税等税种。

                www.8522.com18年季度申报与年度申报:季度申报时按1亿的15%,计算 出应纳税所得额1500万,申报缴纳所得税。年度申报也按1500万所得额申报,不触及补税。

                www.8522.com19年季度申报:7月完成竣备到达 所得税上未落成 产品 转落成 产品 时点,按规定 在季度申报时无需调解 申报。

                www.8522.com19年年度申报:应当 把估计 毛利和实际 毛利差进行申报,假照实际 毛利1800万元,应补300万元所得。年度申报时,原1500万元转回作纳税调减,1800万元实际 毛利作纳税调增申报,相当于调增300万元应纳税所得额。

                www.8522.comwww.8522.com年一季度申报:到达 了管帐 上确认收入时点,假设管帐 收入和本钱扎差后利润也是1800,管帐 报表利润总额1800。季度申报时主表实际 利润1800,这时候须要 就1800万元申报缴纳季度所得税。问题来了,这1800万元已在18、19年申报过所得税了,可否 在www.8522.comwww.8522.com年季度申报时作纳税调减呢?答案 是不克不及 ,季度申报表只肩负“有限的纳税调解 ”,没有一般的纳税调解 栏次。可否 在第4行“特定营业 计算 的应纳税所得额”作负数调减?答案 也是不可 的,就是文章开首 所说,这一栏新的规定 ,金额不克不及 小于上期金额,固然也不克不及 填负数。怎样办?只能比及 解决 www.8522.comwww.8522.com年度申报时才能 调回来。所以对房地产来讲,一准时 间内会反复 缴税,增长 资金占用本钱。

                季度申报时的临时 性反复 纳税,源于所得税季度申报只承当“有限的纳税调解 ”功能 ,源于房地产新葡京www.843333.com特别 的所得税计缴模式,有甚么办法 解决这个问题?
                一是管帐 确认收入时点放在4 季度,尽可能缩短占用资金时光 。
                二是填表解释 固然 这么规定 ,但寄愿望 申报软件中不逼迫 设去世 ,或在管帐 确认收入年度许可 摊开 这一限制。

                新版所得税预缴申报表对房地产新葡京www.843333.com的3个影响 <周吉良>
                 
                近日,国度 税务总局宣布 《(中华人平易近 共和国新葡京www.843333.com所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,www.8522.com18年版)等报表的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 www.8522.com18年第26号,以下简称新版申报表),对“特定营业 计算 的应纳税所得额”项目进行了两处修订:
                一是明白 未落成 产品 结转收入后不得在预缴时抵减对应的估计 毛利额;
                二是明白 特定营业 调解 额不得小于本年 上期申报金额。
                 
                上述修订会给房地产新葡京www.843333.com带来哪些影响呢?
                 
                1.预售阶段实际 预缴的税金及附加可否 扣除仍不明白
                 
                新版申报表的填表解释 对该事项的表述为:房地产开辟 新葡京www.843333.com发卖 未落成 开辟 产品 取得的预售收入,依照 税收规定 的估计 计税毛利率计算 的估计 毛利额填入第4行。此项规定 与原www.8522.com14年版预缴申报表比拟 ,没有本质 性变更 。
                 
                而根据 《新葡京www.843333.com所得税年度申报表(www.8522.com17版)》填表解释 ,房地产新葡京www.843333.com发卖 未落成 产品 实际 产生 的税金及附加、地盘 增值税,且在管帐 核算中未计入当期损益的金额准予在计算 估计 毛利进程 中扣除。
                 
                很明显 ,上述二者的计算 思路 其实不一 致。例如,房地产新葡京www.843333.com取得预售收入10000万元,实际 预缴的地盘 增值税、城市保护 扶植 税及附加732万元,计税毛利率为25%。在预缴阶段,估计 毛利额2500万元(10000×25%),在汇算清缴时,估计 毛利额2143万元(2500-732)。
                 
                2.未落成 产品 结转营业收入后按实际 管帐 利润再次预缴
                 
                根据 新版申报表的填表解释 ,房地产新葡京www.843333.com开辟 产品 落成 后,其未落成 预售环节依照 税收规定 的估计 计税毛利率计算 的估计 毛利额在汇算清缴时调解 ,月(季)度预缴纳税申报时不调解 。
                 
                是以 ,房地产开辟 新葡京www.843333.com在预售时要依照 估计 毛利额预缴新葡京www.843333.com所得税,在落成 后,要依照 实际 毛利额再次预缴新葡京www.843333.com所得税。例如,房地产开辟 新葡京www.843333.com在www.8522.com18年度结转发卖 收入10000万元,结转本钱8000万元,管帐 利润www.8522.com00万元,无后续开辟 项目,实用 的估计 毛利率25%,且昔时 度再无预售收入(不推敲 其他税费影响),则当期预缴新葡京www.843333.com所得税500万元(www.8522.com00×25%)。年度所得税汇算清缴时,本年 管帐 利润为www.8522.com00万元,特定营业 调解 额-2500万元(0-10000×25%),应税所得额-500万元(www.8522.com00-2500)<0,昔时 度新葡京www.843333.com须要 退税500万元。
                 
                由此可知,上述政策调解 将给房地产新葡京www.843333.com的现金流带来一定 的压力。
                 
                3.退款大年夜 于预售收入时可能造成多预缴税款
                 
                新版申报表的填表解释 明白 ,房地产新葡京www.843333.com在季度预缴时特定营业 计算 的应纳税所得额,不得小于本年 上期申报金额。由于 www.8522.com14版申报表中对此并未明白 ,在申报时,有的地区 许可 该行的本期金额列填写负数,而有的地区 则不准可 。
                 
                实务中,有两种情况 可能导致该栏次出现 负数:
                一是房地产新葡京www.843333.com当期无预售收入且产生 退房退款;
                另外一种是期结转收入,预售收入估计 毛利额小于落成 产品 估计 毛利额。
                 
                新政策下不会出现 第二种情况 ,那末第一种情况 若何 处理 ?
                 
                例如,www.8522.com18年房地产新葡京www.843333.com一、二季度分别 取得预售收入1500万元、500万元,实用 的估计 毛利率为25%,二季度限购政策出台,部份 客户消除购房合同,累计退回购房款1000万元。
                 
                由于 该栏次在二季度申报时填报数据不得小于375万元(1500×25%),上述退房款的影响没法在申报表中表现 ;在管帐 利润为正的情况 下,上述退款也没法抵减当期管帐 利润,可能造成多预缴税款。
                 
                作者单位 :山西万国贸易 广场开辟 有限公司