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          • 从“崔范事宜”看影视明星各成长阶段的个税缴纳义务与税务筹划

            来源:西政本钱 作者:夏旭 人气: 宣布时光:www.8522.com18-06-06
            摘要:笔者按: 受冯小刚、刘震云的新片子《手机2》的影响,崔永元为广大年夜大众开启了对一众艺人职业操守与公平易近义务的重新核阅,而最引人注目标就是崔永元指出的范冰冰等艺人的个税缴纳问题。客不雅地说,当明星确切有诸多不容易,但就公平易近收入分派而言,明星确切应当根...
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              笔者按:

            受冯小刚、刘震云的新片子《手机2》的影响,崔永元为广大年夜大众开启了对一众艺人职业操守与公平易近义务的重新核阅,而最引人注目标就是崔永元指出的范冰冰等艺人的个税缴纳问题。客不雅地说,当明星确切有诸多不容易,但就公平易近收入分派而言,明星确切应当根通俗平易近众一样,乃至比通俗平易近众承当更多的纳税义务。本文从影视明星的修炼之路去看明星各阶段的个税缴纳义务,后续将体系介绍明星各成长阶段的税务筹划问题。为便于读者知道,笔者先就基本问题进行探析,作为影视、文娱制造的影视公司,他们聘请艺人参加表演、宣传、表演活动而付给明星的待遇,对这些明星来讲应若何实施纳入义务。

            按《小我所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)第二条规定:“凡付出小我应纳税所得的新葡京www.843333.com(公司),事业单位,机关,社团组织,部队,驻华机构,个别户等单位或小我,为小我所得税的扣缴义务人”。第三条:扣缴义务人向小我付出以下所得,应代扣代缴小我所得税:工资薪金、劳务待遇、股息红利等。也即从文件来看,凡向小我付出应税所得的,皆需代扣代缴小我所得税。

            但具体到明星有无可能触及偷逃税,还要看影视公司有无代扣代缴小我所得税义务。知道这个问题须要从影视公司与明星艺人之间的关系说起,按明星艺人的成长轨迹,艺人与影视公司的合作分为以下几个阶段:

            一、1.0阶段:明星艺人经纪

            即传媒公司作为艺人的经纪人,艺人与影视公司之间是雇佣合同关系或劳务合同关系,影视公司承当艺人的培养本钱、作品制造本钱等,并向艺人付出工资或分成。

            在1.0阶段,艺人处于成经久、影视公司须要投入资本进行培养,艺人创造收益较少,取得的待遇天然也少。影视公司向艺人以付出工资或待遇为主,因直接向艺人付出应税所得,故影视公司需代扣代缴艺人的小我所得税。假设影视公司向艺人付出的是工资提成,则实用工资薪金3%~45%的7级累进税率,假设付出的是劳务待遇(分成),则实用的是www.8522.com%~40%的三级累进税率。

            二、2.0阶段:明星工作室

            当艺人成长到必定阶段,就不肯意受影视公司的严格束缚,单飞现象就多了,成立小我工作室(公司)就成为标配,范冰冰工作室等于这类。该阶段艺人是作为工作室的代表与影视公司之间进行合作,影视公司付出的合同款项是支接付出给工作室,所以不存代扣代缴小我所得税问题。

            例如:耀客传媒(834949.OC),曾于www.8522.com15年12月4日宣布公然让渡解释书,表露公司重要演职人员均经过过程经纪公司/小我工作室与公司合作,公司经过过程银行转账的方法付出重要演职人员的劳务费,其小我所得税不由公司代扣代缴。

            再如快活购(300413.SZ),于www.8522.com18年4月2日宣布重组申报,表露收购标的(天娱传媒、芒果文娱和芒果影视)从事艺人经纪办事的营业流程和收入本钱确认原则、艺人经纪营业收入的公道性和为艺人代扣代缴所得税税务处理的合规性等。

            扣缴个税情况:标的公司及其控股子公司与艺人合作的收入结算模式分为与艺人工作室结算或与艺人直接结算两种,触及小我所得税缴纳的安排以下:

            1、对设立工作室的签约艺人,由艺人工作室与标的公司结算并自行缴纳艺人从事演艺活动所获各项收入的税款;

            2、对与标的公司直接签约的艺人,由标的公司为艺人全额代扣代缴从事演艺活动所获各项收入相干的小我所得税,具体方法为:以劳务待遇的所得方法为艺人申报小我所得税。

            三、3.0阶段:明星参股

            当艺人从小咖成长为大年夜咖,其与影视公司的合作也进一步演变成艺人参股模式,范冰冰、赵薇等明星参与唐德影视、华谊兄弟原始股发行,也皆出此推敲。该阶段艺人是以股权投资分得投资收益,假设明星艺人以小我名义参与投资,分得的股息红利须要代扣代缴www.8522.com%小我所得税,假设以公司或合股新葡京www.843333.com参与投资,则分出的股息红利与合作公司无关,无需代扣代缴小我所得税。

            以下是唐德影视(SZ 300426)www.8522.com18年3月31日的前十大年夜股东名单

            固然也有艺人以单个项目(影视节目)与影视公司之间合作,将艺人应得待遇以股本金投入的方法与影视公司就单个项目成立专门项目公司进行合作,然后各按后果分成,那就是2.0与3.0版本的结合了,它既有明星艺人劳务待遇所得的性质,又有明星艺人投资所得的性质。固然这类方法根本也不触及小我所得税的代扣代缴义务了。

            四、总结

            从上述分析可知,作为演艺公司在不合情况下有何缴税义务,若何缴税,有何义务义务呢?按《税收征管法》第六十九条:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

            另外一种情况,假设演艺公司已代扣代收税款,但未代缴税款的,则应按《税收征治理法》第三十二条规定:“纳税人未按照规按克日缴纳税款的,扣缴义务人未按照规按克日解缴税款的,税务机关除责令限日缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”假设扣缴义务人仍不缴纳的,则得按偷税论处了。